Derzeit gibt es in 13 der 27 EU-Mitgliedstaaten eine Patentbox-Regelung. Dabei handelt es sich um Belgien, Zypern, Frankreich, Ungarn, Irland, Litauen, Luxemburg, Malta, die Niederlande, Polen, Portugal, die Slowakei und Spanien (Bund, Baskenland und Navarra). Die Nicht-EU-Länder Andorra, San Marino, die Schweiz, die Türkei und das Vereinigte Königreich haben ebenfalls Patentbox-Regelungen eingeführt.

Die ermäßigten Steuersätze, die im Rahmen der Patentbox-Regelungen vorgesehen sind, reichen von 0 Prozent in San Marino bis 12,5 Prozent in der Türkei.

 

Italien hat seine Patentbox im Jahr 2021 aufgehoben und stattdessen einen Abzug von 230 Prozent der Kosten im Zusammenhang mit Forschung und Entwicklung eingeführt. Dies stellt einen Übergang von einer auf dem Einkommen basierenden Leistung (Patentbox) zu einer Leistung dar, die sich auf Investitionen oder Ausgaben konzentriert (der Superabzug).

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Tabelle 1. Patentbox-Regelungen in Europa, Stand August 2022

Qualifizieren von IP-AssetsSteuersatz im Rahmen des Patentbox-RegimesGesetzlicher Körperschaftsteuersatz

PatenteSoftwareSonstiges a)

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Andorra✔ 2%

Belgien✔ 3.75%

Zypern✔2.5%

Frankreich✔ 10%

Ungarn✔ 4.50%

Irland✔6.25%

Litauen✔ 5%

Luxemburg✔ 4.99%

Malta✔ 1.75%

Niederlande✔9%

Polen✔ 5%

Portugal✔ 3.15%

San Marino ✔ 0 % 

Slowakei✔ 10.5%

Spanien – föderal (c)✔ 10%

Spanien – Baskenland✔ 7.2%

Spanien – Navarra✔ 8.4%

Schweiz (d)✔  Variiert von Kanton zu Kanton, bis zu einer Befreiung von 90% von der Gewinnsteuer

Türkei (e)✔  11.5%

Vereinigtes Königreich✔  10%

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Notizen:

(a) "Sonstiges" bezieht sich auf Vermögenswerte des geistigen Eigentums, die nicht offensichtlich, nützlich und neu sind.

Diese können nur auf kleine und mittlere Unternehmen angewendet werden.

b) In San Marino gibt es zwei Regelungen für geistiges Eigentum. Die "Regelung für neue Unternehmen gemäß Art. 73 des Gesetzes Nr. 166/2013" gewährt einen Steuersatz von 8,5 Prozent. Das "IP-Regime" gewährt einen Steuersatz von 0 Prozent. Beides gilt für Patente und Software.

c) Für die spanischen Regionen "Baskenland" und "Navarra" gelten unterschiedliche Körperschaftsteuerregelungen und damit unterschiedliche Regelungen für geistiges Eigentum.

(d) Im Jahr 2020 hat die Schweiz auf kantonaler Ebene eine Patentbox-Regelung eingeführt, die eine maximale Steuerermäßigung von 90 Prozent auf Einkünfte aus in der Schweiz entwickelten Patenten und ähnlichen Rechten vorsieht. Die Kantone können sich für eine tiefere Reduktion entscheiden.

e) Die Türkei verfügt über eine zweite Regelung für geistiges Eigentum, die einen vollständigen Steuerabzug (0 Prozent des effektiven Steuersatzes) von qualifizierten Einkünften aus geistigem Eigentum ermöglicht, die aus Forschungs- und Entwicklungstätigkeiten resultieren, die in türkischen Technologieentwicklungszonen durchgeführt wurden.

Quellen: OECD, "Dataset Intellectual Property Regimes"; Bloomberg Tax, "Länderführer"; PwC, "Steuerzusammenfassungen"; EY, "Worldwide R&D Incentives Reference Guide 2022"; und OECD, "Tax Database: Table II.1. Gesetzlicher Körperschaftsteuersatz", https://stats.oecd.org/Index.aspx?DataSetCode=TABLE_II1.

✔Im Jahr 2015 einigten sich die OECD-Länder im Rahmen von Aktion 5 des Aktionsplans der OECD zur Bekämpfung der Gewinnverkürzung und Gewinnverlagerung (BEPS) auf einen sogenannten modifizierten Nexus-Ansatz für IP-Regime. 

Dieser modifizierte Nexus-Ansatz schränkt den Umfang qualifizierter IP-Vermögenswerte ein und erfordert eine geografische Verbindung zwischen F&E-Ausgaben, IP-Assets und IP-Einnahmen. Um diesem Ansatz gerecht zu werden, haben zuvor nicht konforme Länder in den letzten Jahren ihre Patentbox-Regelungen entweder abgeschafft oder geändert.

Viele europäische Länder bieten zusätzliche FuE-Anreize, wie z. B. direkte staatliche Unterstützung, Steuergutschriften für FuE oder beschleunigte Abschreibungen auf FuE-Vermögenswerte. Die effektiven Steuersätze auf Einkünfte aus geistigem Eigentum können daher niedriger sein als die in den jeweiligen Patentbox-Regelungen angegebenen.